审计机关审计抽样准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关审计抽样准则
第一条 为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
第三条 审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。
第四条 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。
第五条 审计抽样通常不适用于下列情况：
（一）以检查总体完整性为目的的；
（二）审计事项总体数量较少的；
（三）单笔业务金额超过重要性水平的；
（四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的；
（五）有特殊风险或需要特别关注的事项；
（六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。
第六条 审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。
抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第七条 审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素：
（一）审计目标；
（二）总体及抽样单位；
（三）可接受的审计检查风险；
（四）可容忍误差；
（五）预计总体误差。
第八条 审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。
第九条 审计人员对于由若干具有不同特征层次组成的总体，应当实施分层抽样。
第十条 审计人员在设计样本时，应当考虑抽样风险是否降低到可接受的水平。审计人员可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。符合性测试中抽样的可接受风险是指评估的控制风险水平，实质性测试中抽样的可接受风险水平为计算的检查风险水平。
第十一条 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的总体的最大误差。审计人员应当根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。符合性测试时，可容忍误差一般以个数表示。实质性测试时，可容忍误差一般以金额表示，其金额不能超过总体的重要性水平。
第十二条 预计总体误差是指审计人员对总体的误差的一种预先估计。审计人员通常可以根据以往审计的情况、被审计单位经营和管理环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象的预期误差。
第十三条 审计人员可以运用统计公式或者其他方式计算所需样本量。
第十四条 审计人员选取样本时，应当充分考虑样本的代表性，保证总体中的所有抽样单位具有均等的被选取机会。
抽样单位可以是金额单位，也可以是实物单位或其他单位。
第十五条 审计人员可以采用统计抽样方法选取样本，也可以运用专业判断，采用非统计抽样方法选取样本。
第十六条 审计人员采用统计抽样方法选取样本时，可以运用下列方法：
（一）随机选样，即对总体或每一层次内的所有项目，按随机规则选取样本；
（二）系统选样，即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔，然后随机确定选样起点，按照间隔、顺序选取样本。
第十七条 如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效率时，审计人员应当采用非统计抽样。
第十八条 审计人员应当根据测试目标，对选取的样本实施恰当的审计方法。
第十九条 审计人员实施审计时发现选取的样本不恰当，应当选择替代样本进行审计。
审计人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应当保证样本的真实性。
第二十条 审计人员所抽取的样本无法实施实质性审查，或采用替代审计方法也不能实施审计的，应当将该样本视为误差。
第二十一条 审计人员对样本实施必要的审计后，应当按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成对所审计事项的审计结论。
第二十二条 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的误差存在的条件，分析误差的特征和形成的原因，以及对测试目标和其他审计事项的影响，考虑误差对财政收支、财务收支真实、合法和效益的直接影响。
第二十三条 对具有共同特征的样本误差项目，审计人员应当将其作为一个整体，追查误差形成的原因，并单独进行评价。
第二十四条 审计人员应当根据样本误差，采用适当的方法，推断总体误差。
第二十五条 如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，审计人员应当增加样本量或采用其它审计检查方法。
第二十六条 审计人员应当根据抽样结果对总体特征作出评价，就所审计的事项作出结论。
第二十七条 审计人员不能对以抽样结果推断的总体差错提出直接的处理处罚意见，而应当对需要处理处罚的具体事项作进一步审查，以收集客观、相关、充分、合法的审计证据。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。
济南市游泳场所管理办法
山东省济南市人民政府
济南市游泳场所管理办法
济南市人民政府
第一条 为加强游泳场所的管理，保障游泳者的安全，提高公民的身体素质，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内的游泳场（馆、池）和水上游泳娱乐场所（以下统称游泳场所）的管理，适用本办法。
第三条 市体育行政部门是本市游泳场所的主管部门，县（市、区）体育行政部门负责本辖区内游泳场所的监督管理工作。
卫生、公安、旅游、工商、公用事业等行政管理部门应当按照各自的职责，配合体育行政部门做好游泳场所的管理工作。
第四条 鼓励单位和个人投资建设游泳场所；鼓励企事业单位、部队自用的游泳场所向社会开放。
第五条 开办游泳场所必须具备下列条件：
（一）符合国家规定的游泳场所设计规范；
（二）水质符合国家规定的卫生标准；
（三）深、浅水区有明显的警示标志或隔离带，浅水区水深不得超过1．5米；
（四）每250平方米水域设1座救护观察台（不足250平方米的按250平方米计算），救护器材齐备并能有效使用；
（五）每250平方米水域设1个出入池扶梯，面积较小的游泳池至少设2个出入池扶梯；
（六）夜间开放配有灯光，水面照度不得低于80勒克斯，并备有应急照明设施；
（七）有与场所规模相适应的广播、更衣、淋浴、卫生等设施；
（八）有与其开展业务相适应的救生员和管理人员；
（九）有相应的管理制度。
第六条 开办游泳场所的，需持《卫生许可证》和有关证件向所在地县（市、区）体育行政部门提出申请，经审核后报市体育行政部门审批，市体育行政部门应当自接到申请之日起15日内进行审查，符合本办法第五条规定条件的，颁发《游泳场所开办许可证》。开办者应当持证到工
商、物价等部门办理其他手续，并向市公用事业局申请用水计划，办理用水手续。
第七条 游泳者应当凭卫生防疫部门核发的《游泳健康合格证》购票进入游泳场所。
醉酒者不得进入游泳场所。
游泳场所应当按照国家规定的标准，严格控制每场人员容纳量，不得超员售票。
第八条 本市实行救生员资格认证制度。
从事水上救生的人员必须经市体育行政部门培训考核合格，取得《救生员证书》后方可上岗。
第九条 救生员和游泳者的比例不得低于1：50。
救生员应当坚守工作岗位，履行岗位职责，及时救护溺水人员和援助不适宜继续游泳的人员。
第十条 游泳场所的管理机构及其工作人员应当加强对游泳场所的卫生管理，维护游泳场所的治安秩序，劝阻和制止影响游泳活动的行为。
第十一条 游泳者必须遵守游泳场所的各项规章制度，服从管理人员的管理，爱护游泳场所内的设施。不得在游泳场所内寻衅滋事，打架斗殴，扰乱游泳活动的正常秩序。
第十二条 举办游泳培训班的，应当向市体育行政部门提出书面申请，并提交培训计划及从事培训的专业人员证明等有关材料，市体育行政部门应当自接到申请之日起7日内进行审查，经审查批准的，予以登记注册；不予批准的，给予书面答复。
第十三条 游泳培训专业人员每人每次所带学员数量，初级班不得超过15人，中高级班不得超过20人，并应当与学员签订游泳培训合同。培训时，培训专业人员应当负责学员的安全。
第十四条 违反本办法规定，未经批准，擅自开办游泳场所或者擅自举办游泳培训班的，由市体育行政部门责令其限期补办手续；逾期不补办的，处以1000元以上3000元以下罚款。
第十五条 违反本办法规定，游泳场所的设施和救护器材不能有效使用以及未按要求配备救生员的，由市、县（市、区）体育行政部门责令其限期改正；逾期不改正的，处以200元以上1000元以下罚款。
第十六条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由市、县（市、区）体育行政部门责令其限期改正；逾期不改正的，收缴《救生员证书》、注销登记，并处以200元以上1000元以下罚款：
（一）救生员未经培训考核合格的；
（二）救生员不履行岗位职责的；
（三）游泳培训专业人员每人每次所带学员超过规定人数的。
第十七条 违反卫生、治安管理等法律、法规、规章的，由有关部门依法予以处罚。
第十八条 游泳场所违反本办法规定，造成游泳者溺水死亡或者残疾的，对直接责任人员和有关主管人员由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分。
第十九条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政复议法》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提起诉讼。
第二十条 体育行政部门执法人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。本办法施行前开办游泳场所的，应当自本规定施行之日起一个月内补办手续。
2000年5月26日
